Çin Halk Cumhuriyeti Damga Vergisi Kanunu
(29 Haziran 10'de On Üçüncü Ulusal Halk Kongresi Daimi Komitesi'nin 2021. Toplantısında kabul edildi)
Madde 1 Çin Halk Cumhuriyeti sınırları içinde vergiye tabi sertifikalar akdeden veya menkul kıymet işlemleri yapan gerçek ve tüzel kişiler damga vergisi mükellefi olacak ve bu Kanun hükümlerine göre damga vergisi ödeyeceklerdir.
Çin Halk Cumhuriyeti toprakları dışında bulunan şahıslar veya şahıslar, Çin sınırları içinde kullanılan vergiye tabi sertifikaları sonuçlandırdıklarında, bu Kanun hükümlerine göre damga vergisi öderler.
Madde 2 Bu Kanunun amaçları bakımından "vergiye tabi belgeler", bu Kanuna ekli Damga Vergisi Vergi Oranları ve Vergiye Tabi Kalemler Tablosunda listelenen sözleşmeler, mülkiyet hakkı devir belgeleri ve işletme hesap defterlerini ifade eder.
Madde 3 Bu Kanunun amacı bakımından "menkul kıymet işlemleri", yasal olarak kurulmuş borsalarda ve Devlet Konseyi tarafından onaylanan ülke çapında diğer menkul kıymet alım satım yerlerinde işlem gören hisse senetlerinin ve hisse senedine dayalı depo sertifikalarının devrini ifade eder.
Menkul kıymet işlemlerinden damga vergisi, menkul kıymet işleminin devralan yerine devredenden alınır.
Madde 4 Damga vergisinin vergiye tabi kalemleri ve vergi oranları, bu Kanuna ekli Vergiye Tabi Kalemler ve Damga Vergisi Vergi Oranları Tablosuna göre uygulanır.
Madde 5 Damga vergisi için vergi matrahı şunları içerecektir:
(1) Vergiye tabi bir sözleşmenin vergiye esas değeri, listelenen katma değer vergisi tutarı hariç olmak üzere, sözleşmede belirtilen tutar olacaktır;
(2) Vergiye tabi bir mülkiyet hakkı devri belgesinin vergiye esas değeri, listelenen katma değer vergisi tutarı hariç olmak üzere, mülkiyet haklarının devri belgesinde belirtilen miktar olacaktır;
(3) vergilendirilebilir bir işletme hesap defteri için vergi matrahı, ödenmiş sermayenin (sermaye stoğu) toplam tutarı ile işletme hesap defterine kaydedilen sermaye yedeklerinin toplamı olacaktır;
(4) Bir menkul kıymet işlemi için vergiye esas değer işlem değeri olacaktır.
Madde 6 Vergiye tabi bir sözleşme veya mülkiyet hakkı devir belgesinin bu miktarı listelememesi durumunda, damga vergisinin vergi matrahı fiilen ödenen miktara göre belirlenir.
Vergi matrahı yine bir önceki fıkra hükümlerine göre belirlenemezse, sözleşmenin veya mülkiyet hakkı devir belgesinin akdedildiği andaki piyasa fiyatına göre; ve kanuna göre devlet fiyatlandırması veya devlet rehberliğinde fiyatlandırma uygulanacaksa, vergi matrahı Devletin ilgili düzenlemelerine göre belirlenir.
Madde 7 Menkul kıymet işleminde devir fiyatının bulunmadığı durumlarda, vergi matrahı, menkul kıymetlerin devir kaydından önceki son işlem günü kapanış fiyatına göre hesaplanır ve belirlenir; kapanış fiyatının olmadığı durumlarda ise menkul kıymetlerin nominal değerine göre vergi matrahı hesaplanır ve belirlenir.
Madde 8 Ödenecek damga vergisi tutarı, vergi matrahının geçerli vergi oranı ile çarpılması suretiyle hesaplanır.
Madde 9 Bir ve aynı vergi belgesinin iki veya daha fazla vergiye tabi kalemi belirttiği ve bunların tutarlarını sırasıyla listelediği durumlarda, ödenecek vergi tutarları, ilgili geçerli vergi oranlarına göre hesaplanacaktır; tutarların ayrıca listelenmediği durumlarda daha yüksek vergi oranı uygulanacaktır.
Madde 10 Aynı vergiye tabi belgenin iki veya daha fazla tarafça akdedilmesi durumunda, ödenecek vergi tutarları sırasıyla bu taraflara ilişkin tutarlara göre ayrı ayrı hesaplanır.
Madde 11 Damga vergisinin ödendiği işletme hesap defterine ilişkin olarak, ödenmiş sermaye (sermaye stoku) ile sonraki bir yılda kaydedilen sermaye yedeklerinin toplamı, ödenmiş sermayenin toplam tutarından fazlaysa, (sermaye stoku) artı damga vergisi ödenmiş sermaye yedekleri ile ödenecek vergi tutarı, artırılan tutara göre hesaplanır.
Madde 12 Aşağıdaki belgeler damga vergisinden muaftır:
(1) vergiye tabi sertifikaların kopyaları veya transkriptleri;
(2) Çin'deki yabancı büyükelçilikleri, konsoloslukları veya uluslararası kuruluşların temsilcilikleri tarafından binaların edinilmesi için akdedilen ve kanunlara göre vergiden muaf tutulacak vergiye tabi belgeler;
(3) Çin Halk Kurtuluş Ordusu ve Çin Halk Silahlı Polis Gücü tarafından imzalanan vergiye tabi belgeler;
(4) Çiftçiler, aile çiftlikleri, çiftçi meslek kooperatifleri, kırsal toplu ekonomik kuruluşlar ve köylü komiteleri tarafından akdedilen, tarımsal üretim araçlarının satın alınması veya tarım ürünlerinin satışına yönelik satış sözleşmeleri ve tarım sigortası sözleşmeleri;
(5) faizsiz kredi sözleşmeleri veya indirim faizli kredi sözleşmeleri ve uluslararası finans kuruluşları tarafından Çin'e tercihli kredi sağlamak için yapılan kredi sözleşmeleri;
(6) mülk sahipleri tarafından devlete, okullara, sosyal refah kurumlarına ve hayır kurumlarına mülk bağışlamak için yapılan mülkiyet hakları devri sertifikaları;
(7) kar amacı gütmeyen sağlık kuruluşları tarafından ilaç veya tıbbi malzeme alımı için yapılan satış sözleşmeleri;
(8) bireyler ve e-ticaret operatörleri tarafından sonuçlandırılan elektronik siparişler.
Danıştay, ikamet edenlerin konut taleplerinin karşılanması, işletmelerin yeniden yapılandırılması ve düzenlenmesi, iflas, küçük ve mikro işletmelerin gelişiminin desteklenmesi gibi durumlarda ulusal ekonomik ve sosyal kalkınmanın ihtiyaçlarına göre damga vergisi indirimi veya muafiyeti öngörebilir. ve bu tür indirimleri veya muafiyetleri kayıt için Ulusal Halk Kongresi Daimi Komitesine sunacaktır.
Madde 13 Tüzel kişi olan bir vergi mükellefi, bulunduğu yerdeki yetkili vergi dairesine damga vergisi verir ve öder; ve gerçek bir vergi mükellefi, vergiye tabi belgenin düzenlendiği veya ikamet ettiği yerdeki yetkili vergi dairesine damga vergisi beyannamesi verir ve öder.
Taşınmaz mülkiyetinin devredildiği durumlarda mükellef, taşınmazın bulunduğu yerdeki yetkili vergi dairesine damga vergisi beyannamesi verir ve öder.
Madde 14 Mükellefin denizaşırı bir tüzel kişi veya gerçek kişi olması durumunda, mükellefin yurtiçinde yetkili bir acentesi varsa, yurtiçi acente stopaj acentesi olacaktır; mükellefin yurtiçinde yetkili bir acentesi yoksa, mükellef kendisi veya kendisi damga vergisini ibraz eder ve öder. Özel önlemler, Devlet Konseyi'ne bağlı yetkili vergi dairesi tarafından belirlenir.
Menkul kıymetler saklama kuruluşu ve takas kurumu, menkul kıymet işlemlerine ilişkin damga vergisi stopaj temsilcisidir ve tevkif edilen vergileri kurumun bulunduğu yerdeki yetkili vergi dairesine ileterek tevkif edilen vergileri ve bankalarca ödenen faizleri teslim eder.
Madde 15 Damga vergisi ödeme yükümlülüğünün ortaya çıktığı tarih, mükellefin vergiye tabi bir belgeyi akdettiği veya menkul kıymet işlemlerini tamamladığı gündür.
Menkul kıymet işleminde damga vergisi stopajı yükümlülüğünün doğduğu zaman, menkul kıymet işleminin tamamlandığı gündür.
Madde 16 Damga vergisi üç ayda bir, yılda bir veya işlem bazında hesaplanır ve alınır. Damga vergisinin üç aylık veya yıllık bazda hesaplanıp tahsil edildiği durumlarda, vergi mükellefi her üç aylık veya yılın sonundan itibaren 15 gün içinde vergi beyannamesi verir ve öder. Damga vergisinin işlem bazında hesaplanıp tahsil edildiği durumlarda, vergi mükellefi vergi ödeme yükümlülüğünün doğduğu tarihten itibaren 15 gün içinde vergi beyannamesi verir ve öder.
Menkul kıymet işlemlerine ilişkin damga vergisi haftalık olarak devredilecektir. Menkul kıymet işlemlerinde damga vergisi stopajı yapan kişi, her haftanın sonundan itibaren 5 gün içinde tevkif edilen vergileri ve tevkif edilen vergileri ve bankalar tarafından ödenen faizi iade eder.
Madde 17 Damga vergisi, kanuna uygun olarak vergi makamları tarafından damga damgası yapıştırılmak veya diğer vergi ödeme belgeleri düzenlenmek suretiyle ödenebilir.
Vergiye tabi sertifikaların üzerine damga pullarının yapıştırıldığı durumlarda, vergi mükellefleri, iptalini belirtmek için her damgayı delikler veya çizgi çizgileri üzerinde bir mühürle işaretleyecektir.
Gelir pulları, Danıştay'a bağlı yetkili vergi dairesinin gözetiminde bastırılır.
Madde 18 Damga vergisinin idaresi ve tahsili, bu Kanun ve Çin Halk Cumhuriyeti Vergi Tahsilatının İdaresi Hakkında Kanun hükümlerine göre vergi makamları tarafından yapılır.
Madde 19 Mükellefler, stopaj görevlileri ve vergi daireleri ile bunların personelinin bu Kanun hükümlerini ihlal etmeleri halinde, kanuni sorumlulukları Çin Halk Cumhuriyeti Vergi Tahsilatının İdaresi Hakkında Kanun ve ilgili diğer kanun hükümlerine göre araştırılır. ve idari düzenlemeler.
Madde 20 Bu Kanun 1 Temmuz 2022'de yürürlüğe girecek ve Devlet Konseyi tarafından 6 Ağustos 1988'de ilan edilen Çin Halk Cumhuriyeti Damga Vergisi Geçici Yönetmeliği aynı anda yürürlükten kaldırılacaktır.